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附追索权的商业承兑汇票贴现的会计处理 实现票据贴现业务快速发展

  陶蕾律师江苏南京网络众筹案件律师,现执业于江苏东域律师事务所,具有深厚的法学理论功底及司法操作经验。诚实信用,勤勉敬业,以“实现当事人利益最大化”为服务宗旨。办案认真负责,精益求精,业务功底扎实,语言表达流畅、思维敏捷,具有良好的沟通协调和谈判辩护能力。受人之托、忠人之事、不畏艰险、奋力拼争,愿尽自己的所能,为当事人提供最好的法律服务。不敢承诺案件的最终结果,但敢承诺办案尽心竭力!

附追索权的商业承兑汇票贴现的会计处理

  对于附追索权的方式商业承兑汇票贴现业务,是指在票据到期日,如果付款人到期无法支付相应款项时,贴现银行没有放弃对贴现人的追索权,贴现申请人负未按期付款的连带。此时,应收票据贴现不符合金融资产...



  对于附追索权的方式商业承兑汇票贴现业务,是指在票据到期日,如果付款人到期无法支付相应款项时,贴现银行没有放弃对贴现人的追索权,贴现申请人负未按期付款的连带。此时,应收票据贴现不符合金融资产终止确认条件,应将贴现所得确认为一项金融负债即作为短期借款处理。严格地说,这是用票据抵押贷款。另外,对贴现的利息处理也存在着两种处理方法,一是将贴现利息计入当期;财务费用;科目,所做的会计处理方法如下:


  借:银行存款


  借:财务费用利息


  贷:短期借款成本


  另一种方法是在贴现时,先将贴现的利息计入;短期借款利息调整;科目,所做的会计处理方法如下:


  借:银行存款


  借:短期借款利息调整


  贷:短期借款成本


  再将贴现利息在票据贴现期间采用实际利率法确认为利息费用,按摊余成本对短期借款进行计量,并做以下会计处理:


  借:财务费用利息


  贷:短期借款利息调整


  在附追索权的商业承兑汇票贴现的两种会计处理方法中,有两个问题需要我们在进行会计核算时进行探讨:


  一是对贴现利息会计处理方法的选择。随着我国经济的发展和企业规模的不断扩大,企业收到的商业汇票的金额也在不断增加,由此贴现所产生的利息费用也会不断增加。如果按照第一种做法,将贴现利息一次性计入当期;财务费用;账户,将会导致当期财务费用大幅增加而使当期利润产生较大波动;如果按照第二种做法,即先计入;短期借款利息调整;账户,再采用实际利率法进行费用分摊,则其会计处理又比较繁杂,同时也增加了会计人员的工作量。因此,为了均衡各期的费用负担,根据重要性原则和成本效益原则,在企业借款金额不大的情况下,可以将贴现利息一次性计入当期;财务费用;账户;而在借款金额较大的情况下,可以将其贴现利息先通过;短期借款利息调整;账户进行处理,再使用实际利率法进行分期摊销,以分期计入;财务费用利息;账户。二是对贴现时;短期借款成本; 账户金额的确定。附追索权的商业汇票贴现业务虽然类似于抵押贷款,但是与一般的贷款业务不同的是,贴现利息要先从贷款总额中扣除,贴现企业实际获得的贴现金额应该是票据的到期值扣除贴现利息,票据的到期值应该是贴现企业到期归还的贷款的总额。


  如果是不带息的商业汇票贴现,;短期借款成本;应该为票据的到期值即票据的票面价值。但如果是带息的商业汇票,则;短期借款成本;虽然还是应该为票据的到期值,但是其到期值则包括票据的票面价值和票据所带的利息。现再举例说明如下:


  201×年3月31日收到当日签发的6个月到期,票据面值为600000元不带息商业承兑汇票一张,8月31日,企业持该应收票据向银行贴现,贴现率为10%,附追索权,则计算过程和结果如下:


  票据到期值=600000


  计算贴现利息=600000×10%÷12×1=5000


  计算贴现收入=600000-5000=595000


  借:银行存款 595000


  借:财务费用贴现利息 5000


  贷:短期借款成本 600000


  9月30日票据到期时,付款人按时付款,申请贴现的企业应作如下处理:


  借:短期借款成本 600000


  贷:应收票据 600000


  9月30日票据到期,付款人无款支付时,申请贴现的企业附连带付款时,应作如下处理:


  借:短期借款成本 600000


  贷:银行存款 600000


  同时:


  借:应收账款 600000


  贷:应收票据 600000


  9月30日票据到期,付款人无款支付时,申请贴现的企业也无款支付时时,需作如下处理:


  借:应收账款 600000


  贷:应收票据 600000


  此时,贴现银行则将;短期借款成本;账户数额转作对申请贴现企业的逾期贷款处理。







实现票据贴现业务快速发展

新年伊始,工行台儿庄支行紧紧围绕经营效益这一中心,将低风险票据贴现业务作为信贷增效的重要渠道之一,采取有效措施做大票据贴现业务。通过抢时间、抓机遇,全力营销,



  新年伊始,工行台儿庄支行紧紧围绕经营效益这一中心,将低风险票据贴现业务作为信贷增效的重要渠道之一,采取有效措施做大票据贴现业务。通过抢时间、抓机遇,全力营销,实现了票据贴现业务快速的发展。


  一是加大分析市场,早谋划早行动。该行以旺季业务营销劳动竞赛活动为契机,及早谋划票据贴现业务工作,认真分析辖内企业票据市场形势,研究、讨论针对性的业务发展举措,充分利用年末岁首资金回笼的有利时机,主动出击,先入为主,早抓落实,掌握了票据贴现业务营销的主动权。


  二是加大营销力度,开阔视野抓票源。该行;立足辖区,辐射周边;的票据营销战略。将该地区大型企业作为票据贴现的主营对象,同时抓大不放小,充分挖掘当地辖区票据业务市场资源。并把营销视野辐射到周围区市及苏北地区,全方位争取票源,有效拓展优质客户。


  三是加大票据服务,提高办事效率。客户经理深入企业、走访企业,了解客户需求,着力为企业提供票据咨询、取票、验票等全方位服务,对贴现大户安排专人负责,搞好跟踪服务,提高工作效率,确保让企业在最短时间内收到贴现资金,解决企业燃眉之急,以优质的服务赢得客户、赢得市场。


  四是加大考核力度,奖励机制到位。对营销部门下达票据贴现任务,落实到人,奖励兑现到人,将任务完成情况与绩效收入挂钩, 有效地促进了票据贴现业务的迅速发展。